Exigencias Legales Sobre Emisión de Facturas para Supermercados y Restaurantes y su Cumplimiento

En el contexto chileno, la emisión de facturas por parte de supermercados y restaurantes está sujeta a estrictas regulaciones tributarias, establecidas por el Servicio de Impuestos Internos (SII). La Resolución Exenta SII N°121 de 2024 refuerza estas exigencias legales, garantizando el cumplimiento fiscal y la transparencia en las transacciones comerciales. Este artículo, elaborado por Fraile & Acevedo, Abogados y Contadores Asociados, profundiza en las normativas aplicables, los procedimientos exigidos y las consecuencias del incumplimiento.

Marco Legal Aplicable

Legislación Relevante

La emisión de facturas en supermercados y restaurantes se regula principalmente por:

• Código Tributario (Decreto Ley N°830 de 1974): Artículos 6° Letra A) y 97.
• Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (Decreto Ley N°825 de 1974): Artículos 23, 25 y 53.
• Ley sobre Impuesto a la Renta (Decreto Ley N°824 de 1974): Artículo 31.
• Resoluciones Exentas del SII: N°6289 de 1998, N°56 de 2016, y N°36 de 2024.

Ámbito de Aplicación

La normativa aplica a todas las transacciones realizadas por supermercados y restaurantes con consumidores finales y empresas. Se distingue entre:

• Facturas: Exclusivas para compras directamente relacionadas con el giro comercial del comprador.
• Boletas de ventas y servicios: Para transacciones personales o familiares.

Exigencias Específicas

Emisión de Facturas

1. Relación con el Giro: Las facturas deben reflejar adquisiciones destinadas al desarrollo del giro económico del comprador.
2. Detalle Obligatorio: Deben incluir una descripción clara del bien o servicio adquirido, conforme a la Resolución Exenta SII N°36 de 2024.
3. Requisitos de Identificación: Es obligatoria la presentación del e-RUT del comprador y su verificación mediante la cédula nacional de identidad.

Límites para Supermercados

• Supermercados con más de 10 cajas: Solo el 10% de las cajas pueden emitir facturas.
• Supermercados con menos de 10 cajas: Solo una caja está habilitada para emitir facturas.
• Excepción: Supermercados que abastecen comercios minoristas no están sujetos a esta limitación.

Límites para Restaurantes

• Las facturas solo pueden emitirse para consumos relacionados con actividades comerciales, como almuerzos de negocio.
• El motivo del consumo debe ser especificado en la factura.

Consecuencias del Incumplimiento

Sanciones a los Establecimientos

1. Multas: Entre el 50% y el 500% del monto de la operación, con un mínimo de 2 UTM y un máximo de 40 UTA.
2. Clausura: Hasta 20 días del establecimiento infractor.
3. Otras Infracciones: Multas de hasta 1 UTA o el triple del impuesto eludido.

Sanciones a los Compradores

El comprador que no exija la documentación respectiva puede ser multado con hasta 20 UTM.

Protocolo de Cumplimiento

Buenas Prácticas

• Implementar sistemas de control interno para asegurar el cumplimiento de la normativa.
• Capacitar al personal en los requisitos de emisión de facturas.
• Informar al público sobre las políticas mediante carteles visibles.

Modelo Propuesto

El SII proporciona un modelo de protocolo para facilitar la adopción de estas medidas, disponible como anexo en la Resolución Exenta SII N°121 de 2024.

Conclusión

El cumplimiento de las exigencias legales sobre emisión de facturas en supermercados y restaurantes es fundamental para garantizar la transparencia fiscal en Chile. Fraile & Acevedo, Abogados y Contadores Asociados, se especializa en asesorar a empresas para cumplir con estas normativas, ofreciendo soluciones integrales en materia tributaria y contable. Para más información, contáctenos y aseguraremos que su negocio opere dentro del marco legal, protegiendo sus intereses y reputación.

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